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    房地產企業稅務籌劃風險的防范措施

    作者:未知

      [摘 要]房地產行業的發展會帶動許多其他行業發展,在國民經濟發展中有著舉足輕重的作用,稅務籌劃是企業進行成本控制的重要手段。目前,我國房地產行業正進入發展的瓶頸期,巨大的成本壓力使得房地產行業更加認識到稅務籌劃的重要性。但是房地產的稅務籌劃在籌劃方案、政策選擇、方案操作和企業經營活動方面都具有一定的風險性,只有提高籌劃人員素質,降低方案風險,在進行稅務籌劃時尋求稅務人員的幫助,并且將企業戰略規劃融入籌劃中,才能科學合理地制定出有效的稅務籌劃方案,降低企業的開發成本,降低企業稅務負擔,提高企業的經濟效益和市場競爭力。
      [關鍵詞]房地產企業;稅務籌劃風險;防范措施
      10 13939/j cnki zgsc 2015 51 157
      房地產行業的發展會帶動許多其他行業如建筑、工業、交通運輸等行業的發展,在國民經濟發展中有著舉足輕重的作用。稅務籌劃是企業進行成本控制的重要手段,稅收策劃的合理能夠有效降低企業生產成本,提高企業經濟效益。目前,我國政府對房地產市場交易的限制和打壓,使得房地產企業的業務受到極大的沖擊,同時稅務成本在房產開發成本中占據了很大比重。為了緩解成本壓力,房地產企業必須加強稅務籌劃,有效降低稅負。但是稅收籌劃本身又存在固有的風險,需要企業采取有效措施控制相應的稅務風險。
      1 房地產企業稅務籌劃的必要性和可行性
      1 1 房地產企業稅務籌劃的必要性
      稅務籌劃指的是企業為了減少納稅金額,降低生產成本,在法律規定的范圍內進行本企業經營活動調整的企業行為。目前,我國企業稅務負擔普遍偏重,稅務籌劃有利于降低企業經營成本、提高企業經濟收益。一方面,降低企業稅負是企業實行稅收籌劃的根本目的。企業通過研究和籌劃,減少應納稅額或者延緩納稅義務,減少企業資金的占用,就能夠獲取更多的資金來進行項目投資和研發,提高市場的競爭力,達到企業盈利的目的。[1]另一方面,稅務籌劃要求企業要加強在時間和空間上的雙向考慮。既要考慮到一個經營事項對其他事項的影響,又要考慮到企業未來的發展。這樣的技術要求可以促使在經營活動中加強預期評估和全局性考慮,有利于企業提高經營管理水平。
      1 2 房地產企業稅務籌劃的可行性
      房地產企業進行稅務籌劃具有可行性。首先,稅收法律法規制度并非是完美無漏洞的。房地產業適用的稅種多,政策雜,變化快;不同稅種之間、不同層級的法規之間也存在著對同一事項不同的規定。這就在稅收政策適用上存在了選擇性。其次,企業的經營活動是可以調整的。企業有機會在實際操作中,通過對經營交易方式的主動調整來選擇使用有利稅務政策,爭取到降低稅負或延緩納稅義務發生時間等有利條件。
      2 房地產企業稅務籌劃的風險分析
      稅務籌劃雖然能為房地產行業有效地降低稅負,但是也存在著一定的風險。主要從以下幾方面闡述企業稅務籌劃風險。
      2 1 籌劃的方案風險
      企業的稅務籌劃方案的質量是不一樣的,這與籌劃者的知識儲備、商業頭腦以及對市場和政策的理解有關,企業稅務籌劃方案的風險性大小,是未知之數。要求設計者不僅要有超高的專業素質,還要具有敏銳的市場洞察力,對國家的政策變更有快速的反應能力。設計的能力不夠,就會使方案成為空談,甚至嚴重者,有可能違背國家政策,風險極大。
      2 2 籌劃的政策選擇風險
      政策風險是指企業的稅務籌劃會鉆國家政策漏洞的風險,上文已經提過,企業的稅務籌劃會利用到國家相關政策上的漏洞,通過合法的轉移或者改變自身經營活動方式,達到減稅的效果。但是實際上,對于政策上漏洞的掌握、對政策的認識是否正確,本身就是很大的風險。政策選擇如果不恰當,或者出現失誤,實質上就已經觸犯到法律。政策選擇的風險主要在于,國家政策的制定具有不確定性和時效性,國家經常會為了適應經濟的發展和局勢的變化而對相關政策做出調整,因此企業原來做出的稅務籌劃就有可能會成為違法行為。
      2 3 籌劃的操作風險
      我國企業的稅務籌劃是以國家政策的規定為主要參考依據的,但是國家的法律法規也存在著不少的模糊不清之處,甚至有些法律法規相互之間存在著摩擦。[2]因此,在把握政策上,稅務籌劃化者會感到很困難,這給稅收籌劃帶來了不可避免的操作風險。同時執法人員對于相關政策的理解也會略微不同,有可能將合法的方案認為是不合法的。操作具有很大的風險性。
      2 4 企業經營活動的風險
      稅務籌劃是企業管理者根據國家稅收政策,通過調整企業的經營活動來達到降低稅負目的的規劃。也即是說,稅務籌劃與企業的經營活動的改變有著很大的關系,而且在稅務籌劃之后,企業的經營活動就要嚴格按照選用的稅收政策進行。在經營活動的地點、范圍、周期上,企業都會受到一定程度的限制,而這些,都有可能會影響到企業的經濟行為。但是如果企業在這些經營活動方面出現了偏差,就會與稅務籌劃的發展方向相偏離,無法達到降低稅負的作用。
      3 房地產企業稅務籌劃風險的防范措施
      3 1 提高籌劃人員素質,降低方案風險
      稅務籌劃需要專業的籌劃人才,企業想要降低稅務籌劃的風險,首先要擁有高素質的籌劃隊伍。稅務籌劃人員的素質越高,專業知識越熟練、扎實,對國家政策的了解越透徹,就越能夠籌劃出好的方案,為企業降低稅負做出有效的貢獻。因此,企業要加強對稅務籌劃工作者的專業培訓,增強籌劃人員的專業財務、稅務知識和技能,及時解析國家相關政策方針,能夠聯系企業自身的實際情況,對企業的經營活動做出正確的調整和規劃,達到制定出優秀籌劃方案的目的,并且能夠準確地組織和實施策劃方案。
      3 2 稅收籌劃要尋求稅務人員的幫助
      稅務機關是對國家稅收政策了解最透徹、權威的國家機構,有權回答納稅人關于稅收相關政策、法規上的疑問。如果稅務籌劃人員在進行籌劃過程中,對國家相關的政策理解不清楚,不能靠猜想和僥幸心理,而要去稅務機關詢問清楚,也可以讓稅務部門界定,自己的策劃方案是否有不合法或者違法行為。這樣可以降低稅務籌劃的操作風險和政策風險,多與稅務機關人員進行溝通,更能保證籌劃方案的可行性。同時應積極利用稅務師事務所等專業機構的幫助,提高稅務籌劃的成功率。
      3 3 稅收籌劃要有戰略規劃
      企業的戰略規劃是做好稅收籌劃的有力依據。稅收籌劃就是要企業根據政策上的細節而調整相應經營活動的規劃,因為在企業戰略上的要求很高。如果制定出的稅務籌劃方案表面看可以為企業帶來更大的經濟效益,但是實際上與企業的經營活動、理念或者發展戰略有沖突時,就必須要放棄該方案,重新制定。
      4 結 論
      綜上,房地產行業正進入發展的瓶頸期,巨大的成本壓力使得房地產行業更加認識到稅務籌劃的重要性。并且,房地產行業的投資項目一般所需的資金數額非常大,且開發周期長,在資金和收益方面存在著很大的風險[3]。因此,房地產行業的稅務籌劃一定要科學合理。文章從必要性和可行性兩方面介紹了房地產行業的稅務籌劃,并且指出房地產行業的稅務籌劃中可能存在的風險,以此給予若干防范稅務籌劃的風險措施。相信科學合理的稅務籌劃能夠真正降低企業的開發成本,降低企業稅務負擔,提高企業的經濟效益和市場競爭力。
      參考文獻:
      [1]陳曉菲 探析房地產企業稅收籌劃的風險以及防范措施[J].中國外資,2013(2):114,116
      [2]遲麗華,周小雪 房地產企業稅收籌劃風險的防范策略[J].中國房地產,2013(10):44-49
      [3]胡紹雨 企業稅務籌劃風險:度量、成因與防范[J].武漢科技大學學報:社會科學版,2015(4):433-437,448
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