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內部控制視角下高等院校財務管理問題研究

作者:未知

  摘 要:隨著國內高等院校辦學規模的持續擴大,高等院校財務管理存在的問題日益凸顯,不斷加強內部控制是高校財務管理必須要落實的。從內部控制視角下深入研究高等院校財務管理的問題,以A學院為例,分析其在財務內部控制中的現狀和問題成因。并從五個方面提出了建立健全高等院校財務內部控制的建議,以期為我國高等院校財務管理建設提供借鑒與參考。
  關鍵詞:高等院校;內部控制體系;財務管理; COSO五要素
  中圖分類號:F23 文獻標識碼:Adoi:10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.26.066
  在高等院校財務管理中,內部控制作為一項十分關鍵的工作,內部控制應該貫穿于高等院校財務活動的全過程。2012年12月,財政部和教育部結合新的高校管理形勢聯合頒布了新的《高等學校財務制度》,明確提出了高等院校應當建立健全有效的內部控制體系。
  1 內部控制視角下高等院校財務管理概況及存在的問題
  本文以華中地區A學院為例,分析內部控制視角下高等院校財務管理存在的薄弱環節,并提出相關的對策建議。
  1.1 內部控制環境亟需改善
  第一,目前暫未設置總會計師崗位。2011年4月1日,教育部、財政部以教人〔2011〕2號印發《高等學校總會計師管理辦法》。該《辦法》中對總會計師的任免、總會計師的職責和權利、監管有明確規定;第二,財會隊伍不穩定,A學院目前實際需要的財會人員與現實存在的財會人員在人數上存在缺口,經常需要調配人員。
  1.2 風險管理意識薄弱
  高等院校在單位性質上屬于事業單位、非營利組織,高校的領導人對高校資產有使用權和管理權,造成一定的風險。A學院目前會計核算中心中負責人的編制占財務部門的40%,傳統的以“報賬+算賬”為特征的核算模式,其報賬流程和報賬方式已經不能滿足實際業務的需要。
  1.3 業務操作制度不夠完善
  1.3.1 貨幣資金管理質量較差
  第一,財會人員存在工作壓力比較大的問題,容易影響支付質量;第二,相關財務崗位間的依賴性比較強,責任難以區分;第三,出現報銷不能夠及時處理的情況,A學院普通師生無法查詢報賬流程具體環節,普通師生需要去財務大廳詢問具體進度。
  1.3.2 資產管理制度亟待改善
  目前高校資產管理沒有建立有效的績效評價指標體系,管理意識淡薄。A學院在資產管理的長遠定位上,在資產管理的現實監管方案上不夠清晰。存在重復購置、利用率低的情況屢見不鮮,存在資料收集不便、資產處置程序復雜、組織單位自主權限低等情況。
  1.3.3 預算管理過程不合理
  第一,在預算控制系統上,復核數據的必要性和真實性存在一定問題;第二,預算的編制不夠科學,編制單元的選擇需要按照學校每年的發展規劃及時調整;第三,財務預算監督不嚴格,重預算編制輕預算執行的現象比較普遍,預算管理的混亂致使超預算、調整預算的情況時有發生。
  1.4 財務信息公開程度低
  目前相關部門還沒有頒布統一的高校財務信息公開渠道建設的規章制度,從相關統計數據看到,2018年陜西省高等院校財務信息建立公開專欄的占比僅有全省高等院校的12.84%,從數據上可以看出這是相關高校和地方政府對國家的有關規定認識度不夠。
  1.5 財務監控渠道過于單一
  審計處、監察處和紀委是A學院進行財務監督檢查的主要部門,另外還有一個黨委巡查督查辦公室。上級教育主管部門應該制定相關財務風險上報審核制度,建立健全高等院校財務監控的常規檢查和不定期抽查制度;更需要引進會計師事務處等社會審計力量參與學校財務監控體系的健全,做到關鍵領域重點監控。
  2 內部控制視角下的高等院校財務管理問題的成因分析
  2.1 高校傳統經濟體制局限性
  2.1.1 財務人員待遇不合理
  第一,薪酬較低且同工不同酬。職工中既有事業編制人員也有合同工,二者之間待遇存在較大差距;第二,上升空間有限,人員流動范圍狹窄。在人員流動方面財務部門某個科室之內進行崗位的挪動或者跨科室進行調動,如此極易導致職工出現職業倦怠感,更甚之會挫傷職工的工作積極性和忠誠度。
  2.1.2 資產管理制度不合理
  第一,政府相關教育主管部門缺少對下級高等院校資產管理工作的指導,又因院校資產過于龐大,導致產權不明確,資產處理程序不完善;第二,缺少一個有效的信息公布平臺。資產信息的公開程度低,信息的收集和傳遞不全面,資產形成經過多個部門,部門間協調性差,難以形成系統的信息資料。
  2.1.3 預算管理過程不合理
  預算編制管理部門之間缺乏配合,相關項目經費負責人沒有經過系統的財務知識培訓;由于現在大多數項目由國家經費投入,經費的投入具有不可預期性;專項經費的使用績效沒有設立,難以進行合理考核等。
  2.2 財務人員敬業精神有待加強
  這幾年A學院的發展迅速,各類資金流量倍增,但是在學校的快速發展下內部人員編制沒有及時跟上,人員流動較快,工作質量容易出現問題。目前A學院用于內部控制的審計和紀檢工作人員較少,沒有發揮重要作用。
  3 內部控制視角下高等院校財務管理問題的完善建議
  3.1 加強內控環境建設
  3.1.1 設立總會計師崗位
  A學院應該吸取其他高校的相關成功經驗來完善學校的領導層,教育部曾公開選拔10所直屬高校總會計師,如武漢大學已經成功設置總會計師崗位。
  3.1.2 設置稽核與督查科
  A學院財務部門目前由綜合計劃科、會計核算(結算)中心、收費管理科、績效管理科四個科室組成。建議A學院財務部門聯合審計部門抽調精干人員組建稽核督查小組,采取不定期或定期的形式對財務部門內部進行稽核、對校內各單位財務狀況進行督查。   3.1.3 積極推進會計委派制的落實
  A學院財務部門進行會計委派可以參考主管會計委派制形式。A學院財務部門目前還沒有對二級機構委派會計主管,不利于控制二級組織機構的會計信息;另外一種形式是財務總監委派形式,這種模式主要適用在獨立學院、校辦企業,資產管理公司、后勤集團等地方。因此,A學院應該先增加本部財會人員的數量,滿足人力要求。
  3.1.4 加強財會隊伍建設
  健全以人為本的內部控制體系是A學院財務領導層應當重視的問題,財務工作離不開財會人員。既要溫情也要富有活力,落實到在具體操作上來講就是首先要增加人員編制,留住優質人才。結合實際情況提高職工的薪酬待遇,同工要同酬,公平公正合理。
  3.2 樹立風險管理意識
  第一步,采用定性和定量的方法對高校的運行發展進行全方位的風險評估,牢牢樹立風險管理意識;第二步,及早分析識別的風險,建立完善風險預警制度,將風險控制在可控范圍內;第三步,防范好自身盲目擴大建設帶來的風險及肆意增加貸款帶來的風險;第四步,高等院校要把風險監控體系和經濟責任體制建立健全,完善風險預警制度。
  3.3 強化業務操作控制
  3.3.1 完善貨幣資金制度的建設
  創新財務管理手段,推進財務信息化建設。2016年4月20日起A學院決定試運行網上智能報賬系統,業務的處理已經逐漸由手寫記賬憑證慢慢過渡到電腦生成記賬憑證。多借助網上銀行、銀行卡、公務員卡等手段實行電子劃轉資金收支,嚴厲處罰債務拖欠行為,確保資金管理制度的執行。
  3.3.2 改進資產監管體系
  政府相關主管部門要對資產監管工作高度重視,高校資產的最終責任人是政府,需要進行必要的業務指導和培訓。在上級教育主管部門的支持下,A學院要堅持定期或不定期的進行財產清查,建立規范的清產核資機制。
  3.3.3 加強預算管理力度,實施預算考評制度
  A學院相關預算編制單元應該全方位配合財務部門做好預算編制工作。可以邀請相關預算編制專家組織會議進行培訓,通過各類公示渠道發布財務制度政策,讓需要信息的人都能及時了解財務管理的相關規定。
  3.4 設立決策披露制度
  在過去甚至在未來長期一段時間內A學院的預算開支將處于以財政撥款投入為主的階段,缺乏有效的監督對于學校的長期發展是不利的。財務信息公開機制的逐步建立,財務信息透明度的不斷提高,保護著全校師生對學校財務工作的建議權、知情權與參與權。
  本文以A學院為案例進行高等院校的財務管理研究,分析了其存在的問題以及成因,并在此基礎上提出高校在財務管理方面應牢牢抓住事前重視管理體制、人力資源建設;事中加強預算、資產、資金管理;事后監督評價管理等關鍵環節,防范財務風險,提高財務管理水平。
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